¿Qué son las Notas de Crédito y Débito?
Las Notas de Crédito y Notas de Débito son documentos tributarios que permiten ajustar o corregir operaciones comerciales ya registradas mediante facturas o boletas. Son fundamentales para mantener la contabilidad precisa y cumplir con las obligaciones tributarias ante el SII.
Nota de Crédito
Reduce o anula el monto de una factura o boleta previamente emitida. Es como una "devolución" de dinero o un descuento aplicado después de la venta.
Casos de uso:
- ✓ Devoluciones de productos
- ✓ Descuentos post-venta
- ✓ Anulación de facturas
- ✓ Corrección de precios sobrefacturados
Nota de Débito
Aumenta el monto de una factura o boleta previamente emitida. Se usa para cobrar valores adicionales que no se incluyeron en la factura original.
Casos de uso:
- ✓ Cargos adicionales (flete, embalaje)
- ✓ Intereses por mora
- ✓ Corrección de precios subfacturados
- ✓ Servicios adicionales no incluidos
⚠️ Regla Fundamental
Tanto las Notas de Crédito como de Débito DEBEN hacer referencia al documento original que están modificando (número de factura o boleta). No se pueden emitir como documentos independientes.
✅ Cuándo Emitir una Nota de Crédito
Una Nota de Crédito se emite cuando necesitas disminuir el valor de una operación ya facturada. Estos son los casos más comunes:
Devolución Total de Mercaderías
El cliente devuelve todos los productos comprados por cualquier motivo (defectuoso, no cumple expectativas, error en el pedido).
Ejemplo:
Un cliente compró un computador por $800.000 pero al llegar a casa se arrepintió y lo devolvió dentro del plazo de cambio. Emites una Nota de Crédito por $800.000 anulando completamente la factura original.
Devolución Parcial de Productos
El cliente devuelve solo algunos de los productos facturados, manteniendo otros.
Ejemplo:
Facturaste 10 cajas de vino por $500.000, pero 2 cajas llegaron rotas. El cliente devuelve esas 2 cajas. Emites una Nota de Crédito por $100.000 (2/10 del total).
Descuento o Bonificación Posterior
Otorgas un descuento después de haber emitido la factura (por volumen, promoción, compensación por retraso, etc.).
Ejemplo:
Un cliente compró $5.000.000 en productos y alcanzó un descuento por volumen del 10% que no estaba contemplado inicialmente. Emites una Nota de Crédito por $500.000.
Error en el Monto Facturado (Sobrefacturación)
Emitiste una factura con un precio mayor al acordado o con cantidades incorrectas.
Ejemplo:
Facturaste un servicio por $1.200.000 pero el precio acordado era $1.000.000. Emites una Nota de Crédito por $200.000 para corregir la diferencia.
Anulación Completa de Factura
La operación se cancela por completo y necesitas dejar sin efecto la factura original.
Ejemplo:
Emitiste una factura por error a un RUT equivocado. Generas una Nota de Crédito por el 100% del monto y luego emites la factura correctamente.
📈 Cuándo Emitir una Nota de Débito
Una Nota de Débito se emite cuando necesitas aumentar el valor de una factura ya emitida. Aunque son menos comunes que las Notas de Crédito, estos son los casos típicos:
Intereses por Mora o Pago Tardío
El cliente no pagó dentro del plazo y debes cobrar intereses según lo acordado contractualmente.
Ejemplo:
Una factura de $2.000.000 venció hace 30 días sin pago. Según contrato, aplica un 2% mensual de interés. Emites una Nota de Débito por $40.000.
Cargos Adicionales No Incluidos
Servicios o costos adicionales que se generaron después de emitir la factura original (flete, embalaje especial, almacenaje).
Ejemplo:
Facturaste $1.500.000 por productos, pero el cliente solicitó entrega urgente con flete express ($80.000) después de emitida la factura. Emites Nota de Débito por $80.000.
Corrección de Precio (Subfacturación)
Emitiste la factura con un precio menor al acordado y necesitas cobrar la diferencia.
Ejemplo:
Facturaste un servicio por $800.000 pero el precio correcto era $950.000. Emites una Nota de Débito por $150.000.
Ajustes de Tipo de Cambio
En ventas en moneda extranjera, cuando el tipo de cambio varía antes del pago.
Ejemplo:
Facturaste USD $1.000 cuando el dólar estaba a $800. Al momento del pago el dólar subió a $850. Emites Nota de Débito por la diferencia de $50.000.
Importante sobre Notas de Débito
Las Notas de Débito son menos utilizadas en la práctica porque muchas veces es más simple emitir una nueva factura complementaria. Sin embargo, cuando existe una factura base que debe mantenerse como referencia, la Nota de Débito es la forma correcta de ajustar el monto.
⚖️ Nota de Crédito vs Nota de Débito: Comparación
| Característica | Nota de Crédito | Nota de Débito |
|---|---|---|
| Efecto en el Monto | ⬇️ Disminuye | ⬆️ Aumenta |
| Uso Más Común | Devoluciones y descuentos | Intereses y cargos adicionales |
| Frecuencia de Uso | ✅ Muy frecuente | ⚠️ Menos frecuente |
| Afecta IVA | ✅ Sí (disminuye) | ✅ Sí (aumenta) |
| Requiere Justificación | ✅ Sí | ✅ Sí |
| Debe Referenciar Documento | ✅ Obligatorio | ✅ Obligatorio |
| Beneficia a... | 👤 Cliente (paga menos) | 🏢 Vendedor (cobra más) |
📋 Requisitos y Datos Obligatorios
Tanto las Notas de Crédito como las de Débito deben contener información específica según la normativa del SII. Aquí están los datos obligatorios:
Datos del Documento Original
- Tipo de documento referenciado (Factura, Boleta)
- Número de folio del documento original
- Fecha de emisión del documento original
- Razón de la modificación (código y descripción)
Datos de la Nota
- Número de folio de la nota
- Fecha de emisión de la nota
- Datos del emisor (RUT, razón social, dirección)
- Datos del receptor (RUT, razón social)
Detalle del Ajuste
- Descripción de los productos/servicios afectados
- Cantidad (en caso de devolución parcial)
- Monto neto del ajuste
- IVA correspondiente
Elementos Técnicos
- Timbre electrónico (código QR)
- Ted (Timbre Electrónico del Documento)
- Firma electrónica del emisor
- Código de autorización del SII
🔗 Referencia Obligatoria
El dato MÁS IMPORTANTE es la referencia al documento original. Sin esto, la nota no es válida. Debes indicar:
- • Tipo de documento (33 para Factura Electrónica, 39 para Boleta Electrónica, etc.)
- • Número de folio exacto
- • Fecha de emisión
- • Código de motivo (1=Anula, 2=Corrige texto, 3=Corrige monto)
🔧 Cómo Emitir Notas de Crédito y Débito Electrónicas
Desde 2023, las notas de crédito y débito electrónicas son obligatorias para todos los contribuyentes que emiten documentos tributarios electrónicos. Aquí te explicamos el proceso:
Identifica el Documento a Modificar
Ten a mano el número de folio y fecha de la factura o boleta que vas a ajustar. Verifica que el documento esté correctamente emitido y aceptado por el SII.
Accede a tu Sistema de Facturación
Ingresa a tu plataforma de facturación electrónica (Comprobante.cl, sistema del SII, o cualquier software certificado). Busca la opción "Emitir Nota de Crédito" o "Emitir Nota de Débito".
Referencia el Documento Original
Ingresa el tipo y número de folio del documento que estás modificando. El sistema generalmente autocompleta los datos del cliente y del documento original.
Selecciona el Motivo
Elige el código de referencia según tu caso:
- • Código 1: Anula documento de referencia
- • Código 2: Corrige texto del documento de referencia
- • Código 3: Corrige montos
Detalla el Ajuste
Especifica qué productos o servicios se están ajustando, las cantidades y los montos. Agrega una descripción clara del motivo (ej: "Devolución por producto defectuoso", "Intereses por pago tardío").
Revisa y Confirma
Verifica que todos los datos sean correctos: monto, IVA, referencia al documento original. Los errores en notas de crédito/débito son difíciles de corregir.
Emite y Envía
El sistema genera la nota electrónica con su timbre y la envía al SII para validación. Una vez aprobada, envíala al cliente por email o entrégale una copia impresa.
Archiva y Registra
Guarda la nota junto con el documento original en tu sistema contable. Este ajuste afectará tu declaración de IVA y tus registros de ventas.
💡 Tip Profesional
Muchos sistemas de facturación permiten generar notas de crédito/débito directamente desde el documento original. Esto reduce errores porque autocompleta todos los datos de referencia. En Comprobante.cl, por ejemplo, solo necesitas buscar la factura y hacer clic en "Generar Nota de Crédito".
💰 Impacto Tributario de las Notas
Las Notas de Crédito y Débito tienen efectos contables y tributarios importantes que debes conocer:
📊 Efecto en el IVA
Nota de Crédito:
Disminuye el IVA Débito Fiscal del mes en que se emite. Si emitiste una factura por $1.000.000 + IVA ($190.000), y luego emites una Nota de Crédito por $300.000 + IVA ($57.000), tu IVA débito disminuye en $57.000.
Nota de Débito:
Aumenta el IVA Débito Fiscal del mes en que se emite. Si cobras intereses por $50.000 + IVA ($9.500) mediante Nota de Débito, debes sumar ese IVA a tu débito fiscal del período.
💵 Efecto en los Ingresos
Nota de Crédito:
Reduce tus ingresos del período. Esto puede significar menor Impuesto a la Renta al final del año. Las notas de crédito se registran como "ingresos negativos" o "devoluciones de venta".
Nota de Débito:
Aumenta tus ingresos del período. Debes declararla como ingreso adicional en tu declaración mensual y anual de impuestos.
📅 Período de Declaración
Las notas se declaran en el mes en que se emiten, NO en el mes del documento original. Esto es crucial para tu planificación tributaria.
Ejemplo:
Emitiste una factura en octubre 2024 por $5.000.000. En enero 2025 el cliente devuelve productos y emites Nota de Crédito por $1.000.000. Este ajuste afecta tu declaración de IVA de enero 2025, no de octubre 2024.
📚 Registro Contable
En tu contabilidad, las notas deben registrarse vinculadas al documento original para mantener trazabilidad:
Nota de Crédito:
Débito: Ventas (cuenta de resultado negativo)
Débito: IVA Débito Fiscal
Crédito: Clientes/Cuentas por Cobrar
Nota de Débito:
Débito: Clientes/Cuentas por Cobrar
Crédito: Ventas (o Ingresos Financieros si son intereses)
Crédito: IVA Débito Fiscal
⚠️ Errores Comunes al Emitir Notas
❌ No Referenciar el Documento Original
Este es el error más grave y común. Una nota sin referencia al documento original es inválida.
Solución: Siempre verifica que el tipo de documento, folio y fecha estén correctos antes de emitir.
❌ Montos Incorrectos o Mayor al Original
Una Nota de Crédito no puede ser por un monto mayor a la factura original (a menos que haya múltiples ajustes).
Solución: Verifica que el monto de la nota no exceda el saldo pendiente del documento original.
❌ Usar Nota de Crédito en Lugar de Factura Nueva
Si cambias un producto por otro de igual o mayor valor, NO uses Nota de Crédito. Emite una nueva factura.
Solución: Nota de Crédito solo para devoluciones o descuentos, no para cambios por productos diferentes.
❌ No Declarar las Notas en el Mes Correcto
Las notas se declaran en el mes que se emiten, no en el mes del documento original.
Solución: Asegúrate de incluir todas las notas emitidas en tu declaración mensual de IVA.
❌ Descripción Vaga o Inexistente
Poner solo "ajuste" o "corrección" sin explicar el motivo específico puede generar problemas en auditorías.
Solución: Sé específico: "Devolución por producto defectuoso - Orden #12345" es mucho mejor que solo "devolución".
❓ Preguntas Frecuentes
¿Puedo emitir una Nota de Crédito meses después de la factura original?
Sí, no hay un plazo límite establecido por el SII. Sin embargo, debes considerar que la nota se declara en el mes que la emites, afectando el IVA de ese período. Por buenas prácticas contables, es recomendable emitirlas lo antes posible.
¿Qué pasa si me equivoco al emitir una Nota de Crédito?
Las notas de crédito NO se pueden anular directamente. Si te equivocaste, debes emitir una Nota de Débito que revierta el efecto de la Nota de Crédito incorrecta, y luego emitir la Nota de Crédito correcta. Por eso es crucial revisar bien antes de emitir.
¿Debo devolver el dinero físicamente cuando emito una Nota de Crédito?
Depende del acuerdo con tu cliente. La Nota de Crédito es el documento tributario que registra el ajuste, pero la devolución de dinero, compensación en futuras compras o cambio de producto es un tema comercial entre tú y el cliente. Lo importante es que ambos estén de acuerdo en cómo se manejará.
¿Las Notas de Crédito/Débito afectan el IVA del cliente?
Sí. Si tu cliente usa la factura como crédito fiscal, la Nota de Crédito reduce su crédito fiscal y la Nota de Débito lo aumenta. Por eso es importante que ambas partes registren correctamente estos documentos en sus declaraciones.
¿Puedo emitir una Nota de Crédito sobre una Boleta?
Sí, existe la Nota de Crédito Electrónica de Boleta (tipo 61). Se usa cuando necesitas anular o ajustar una boleta electrónica. El procedimiento es similar al de las facturas.
¿Necesito autorización del SII para emitir Notas?
No necesitas autorización previa. Si ya estás autorizado para emitir documentos electrónicos (facturas, boletas), automáticamente puedes emitir sus correspondientes notas de crédito y débito. El sistema valida cada nota al momento de enviarla al SII.
¿Puedo emitir múltiples Notas de Crédito sobre la misma factura?
Sí, puedes emitir varias notas de crédito parciales sobre una misma factura (por ejemplo, si hay devoluciones en diferentes momentos). La suma de todas las notas no debe exceder el monto de la factura original.